Зміст:
Модифікована система прискореного відновлення витрат (MACRS) - це спосіб обчислення амортизації активів для цілей оподаткування прибутку. Для цілей фінансової звітності компанії визначають свої річні витрати на амортизацію на основі різних методів амортизації, що передбачені загальноприйнятими принципами бухгалтерського обліку або GAAP. Хоча MACRS дозволяє прискорену амортизацію в більш короткі роки і, таким чином, збільшується щорічна сума амортизації як податкові відрахування для стимулювання інвестицій, GAAP вимагає відповідної амортизації в межах нормального економічного життя активу, щоб краще відповідати витратам на використання активу з вигодою, отриманою від використання активів.
Періоди амортизації
GAAP і MACRS відрізняються у виборі періодів амортизації. Відповідно до GAAP, компанії повинні оцінювати термін служби активу на основі як фізичних факторів, так і економічних факторів. Відповідно до MACRS, компанії дотримуються покладеного податкового життя на конкретні активи, як визначено у відповідних податкових кодексах. Податкове життя активу, як правило, коротше, ніж термін служби або економічне життя активу. Базуючись на типах активів, податкова життя може варіюватися від трьох до п'яти років для дрібних інструментів та оргтехніки до 20 років і більше 30 років для заводів і нерухомості.
Методи амортизації
GAAP та MACRS в основному відрізняються у використанні методів амортизації. Будь-який метод амортизації, що застосовується згідно з GAAP для цілей фінансової звітності, повинен відображати економічну сутність використання даного активу, щоб гарантувати, що амортизаційні відрахування найкраще відповідають економічним вигодам, отриманим від використання активів. Методи амортизації, що використовуються в МАКСД для цілей оподаткування, часто дозволяють прискорені витрати на амортизацію, які сприяють зниженню податків для заохочення більших капіталовкладень. Згідно з правилами MACRS, компанії можуть використовувати або метод подвійного зниження, або метод, що зменшується в один і два рази, для нематеріальних активів.
Ліквідаційна вартість
Використовуючи GAAP, компанії часто оцінюють уцінене значення при розміщенні активу в експлуатацію. Реалізаційна вартість - це залишок вартості активу на момент видалення активу з послуги. Для цілей фінансової звітності GAAP вимагає, щоб викуплене значення вираховувалося з бази амортизації активу, оскільки рятувальна вартість не сприяє економічній вигоді, що надається активом. Проте, згідно з МЦЗД, компаніям не потрібно повідомляти про будь-яку утриману вартість активів і можуть використовувати загальну вартість придбання активу як амортизаційну базу. Призначення нульової вартості порятунку дозволяє збільшити витрати на амортизацію та вищі податкові відрахування.
Конвенції МАСР
На додаток до дотримання мандатів МАКРС щодо періодів амортизації, методів амортизації та вартості порятунку, компанії також повинні дотримуватися певних умов при використанні МАСРС. Якщо застосовується метод прискореної амортизації, компаніям необхідно повернутися до прямолінійного методу, коли пряма амортизація спочатку перевищує прискорену амортизацію за рік. MACRS також використовує так звану конвенцію за півріччя. Компанії можуть виділяти амортизацію на півроку в році придбання активу і в рік вибуття, потенційно збільшуючи амортизаційні витрати, навіть якщо компанії купили актив до кінця року або продали актив на початку року.