Зміст:
Амортизація облігації та непрямий метод грошових потоків включають як негрошові процентні витрати. При розв'язанні потоку грошових коштів, використовуючи непрямий метод, бухгалтери повинні коригувати будь-які негрошові витрати з чистого доходу, обліковий прибуток, що містить як готівкові, так і негрошові елементи витрат. Таким чином, з амортизацією облігацій, бухгалтери додатково дисконтують або коригують непрямий метод руху грошових коштів на відповідні процентні витрати. Залежно від виду амортизації облігацій, коригування до чистого доходу може бути доповненням або відніманням.
Амортизація облігацій
Амортизація облігацій - це процес розподілу суми дисконту облігацій або премії облігацій до кожного періоду виплати відсотків за облігаціями протягом терміну дії облігації. Облігації можуть випускати зі знижкою або премією до номінальної вартості, коли ринкова процентна ставка є вищою або нижчою, ніж ставка купону облігації. Хоча купонна процентна ставка є сумою виплати відсотків готівкою для кожного періоду оплати відсотків, сума амортизації дисконту облігацій або амортизації премії облігацій у кожному періоді додає або вираховує з виплати купона періоду для отримання ефективних процентних витрат, що використовуються в мережі розрахунок доходів.
Непрямий метод руху грошових коштів
Непрямий метод обчислює грошовий потік від операційної діяльності на основі чистого доходу. Чистий дохід не є грошовим потоком, а бухгалтери повинні коригувати це, включаючи будь-які надходження грошових коштів та відтік готівки, які не враховуються як доходи та витрати, а також виключаючи будь-які негрошові доходи та негрошові витрати. Наприклад, коли бухгалтер раніше використовує негрошові витрати для розрахунку чистого доходу, бухгалтер додає суму негрошових витрат для розрахунку грошового потоку. Крім того, коли бухгалтер не розглядає відтік готівки як витрати і не використовує його у розрахунку чистого доходу, бухгалтер повинен відняти суму відтоку грошових коштів, що не є витратою, з чистого доходу для вирішення питання про рух грошових коштів.
Знижка на облігації
Амортизація дисконту облігацій завжди призводить до фактичних або ефективних витрат на відсотки, які перевищують виплату процентів за купонними облігаціями за кожний період. Коли облігація продається зі знижкою, фактична або ринкова, процентна ставка вище, ніж купонний або номінальний курс. Таким чином, бухгалтери додають суму амортизації дисконту облігацій за кожний період до виплати купону готівкою, щоб отримати фактичний процентний розрахунок для розрахунку чистого доходу. Щоб вирішити питання про рух грошових коштів, бухгалтери додають негрошову частину процентних витрат до амортизації дисконту облігацій до чистого прибутку.
Премія облігацій
Амортизація премії за облігаціями завжди призводить до фактичних або ефективних витрат облігацій, які є нижчими за виплату процентних ставок за кожний період. Коли облігація продається за премією, фактична або ринкова, процентна ставка нижча, ніж купонний або номінальний курс. Таким чином, бухгалтери вираховують суму амортизації преміальних облігацій за кожний період з виплати купону готівкою, щоб отримати фактичний процентний розрахунок для розрахунку чистого доходу. Щоб вирішити питання про рух грошових коштів, бухгалтери вираховують з чистого доходу як відтік готівки частину виплати купона готівкою, що не враховується як процентні витрати в амортизації преміальних облігацій.