Бухгалтерський облік банківських гарантій

Банки та інші фінансові установи часто виступають гарантами позики - погоджуючись погасити борг позичальника, якщо ця особа не виконає зобов'язання. Банк не робить цього просто, щоб бути хорошим, звичайно. Він стягує плату за надання гарантії. Такі збори повинні бути враховані в книгах банку, коли вони збираються. Якщо банк закінчується, змушений погасити гарантію, це теж необхідно врахувати. І якщо позичальник повертає кредит, як обіцяно, збори стають доходом для банку.

Fess, що стягується за надання кредитної гарантії, часто стає доходом для bank.credit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Збори Спочатку зароблені доходи

Банківські гарантійні збори - це плата за послуги, яку банки отримують від сторони фінансової операції, наприклад, кредитора або позичальника. В обмін на плату банк гарантує платежі від однієї сторони до іншої протягом визначеного періоду. Банківські гарантійні збори відображаються як незароблені доходи, коли вони зібрані, оскільки вони не повністю отримані доти, доки банк не виконає своє зобов'язання. Банки визнають плату як дохід поступово, як час проходить протягом гарантійного періоду.

Умовна відповідальність

Банк, що надає гарантію, бере на себе непередбачене зобов'язання, яке залежить від того, чи здійснюються платежі згідно з узгодженими умовами. Таке умовне зобов'язання визнається та відображається у балансі, якщо настання майбутнього події підтверджує ймовірність зобов'язання, і сума збитків від реалізації умовного зобов'язання може бути обґрунтовано оцінена. При обліку непередбаченого зобов'язання по відношенню до банківських гарантій, банки також фіксують нараховані витрати у звіті про прибутки та збитки в тій же сумі потенційної втрати від умовного зобов'язання.

Фактична відповідальність

Непередбачене зобов'язання стає фактичною відповідальністю, яку банк змушує здійснювати платежі як гарантовані. Після виконання платіжного зобов'язання банк скасовує раніше записане зобов'язання та записує готівку в балансі. Реалізуючи непередбачене зобов'язання як фактичне зобов'язання, банк фактично визнає витрати або збитки у зв'язку з банківськими гарантіями.

Видалення відповідальності

Непередбачене зобов'язання зрештою вилучається з балансу, якщо банк не сплачує платежі протягом часу, коли він надає гарантію платежу. У цей момент збори банківської гарантії повністю визнаються як дохід банку, а прибуток відображається у звіті про прибутки та збитки. В результаті ліквідації умовного зобов'язання, прибуток скасовує раніше нараховані витрати при встановленні умовного зобов'язання і не додає до чистого прибутку для банку.