Зміст:
Коли корпорація частково або повністю ліквідує свої активи, корпорація може видати акціонерам ліквідаційні розподіли, також відомі як ліквідаційні дивіденди. Корпорація може надавати безготівкові ліквідаційні розподіли, дивіденди, що ліквідують готівку, або обидва. Служба внутрішніх доходів вимагає від одержувача розповсюдження грошових коштів для реєстрації суми, яку він отримує, за лінією 8 форми 1099-DIV. Для того, щоб IRS розглядала розподіл готівки як оподатковуваного для свого одержувача, отримана сума повинна перевищувати базу платників податків у акціях корпорації.
Основа
Загалом, база акціонерів дорівнює сумі, яку він сплачує за придбання акцій корпорації, включаючи комісійні та відповідні збори. Якщо особа бере на себе право власності на акції за допомогою інших засобів, ніж придбання, IRS надає керівні принципи для визначення бази особистості в запасі у публікації IRS 550. Якщо, наприклад, платник податків отримує акції внаслідок спадкоємства, IRS зазвичай вимагає від одержувача приймати справедливу ринкову вартість запасу на момент смерті померлого як його основу в запасі. Якщо, з іншого боку, особа отримує акції як плату за послуги, IRS вимагає, щоб він вимагав справедливу ринкову вартість акцій як дохід і припускав, що сума, що вимагається, є його основою в запасі.
Прибутки проти втрат
Корпорація може здійснювати розподіл готівки в одному або декількох частинах. Якщо загальна сума, отримана акціонером, перевищує базу платників податків в акції корпорації, він записує прибуток від капіталу за своїми федеральними податками. Якщо особа отримує розподіл коштів, що ліквідує грошові кошти, що дорівнює сумі, що є меншою, ніж його база в акції корпорації, він записує втрату капіталу.
Короткострокова або довгострокова
Тривалість часу, протягом якого платник податків володіє акціями, емітованими ліквідаційною корпорацією, визначає, чи записує він свій прибуток або збиток в короткостроковій чи довгостроковій перспективі за своїми федеральними податками. Період утримання особи починається на наступний день після того, як він придбає акції в корпорації і закінчується через день після того, як він отримає платіж або остаточний розподіл ліквідації для акцій. Якщо платник податків володіє запасом протягом одного року або менше, IRS вважає його прибуток або збиток капіталом короткостроковим. Якщо період утримання людини перевищує один рік, IRS розглядає його прибуток або збиток в довгостроковій перспективі.
Кілька придбань
Якщо платник податків придбав акції в корпорації в декількох окремих операціях, і корпорація вирішила повністю ліквідувати свої активи, IRS вимагає від акціонера розподілити будь-які розподіли готівки по кожному з різних блоків акцій, якими він володіє. Іншими словами, платник податків повинен розділити кількість акцій, які він придбав у кожній операції, на загальну кількість акцій, якими він володіє, щоб визначити суму прибутку чи збитку. Якщо корпорація вирішить замість цього лише частково ліквідувати свої активи, IRS вимагає, щоб той самий акціонер застосував суму, яку він отримує, як розподіл готівкових коштів, лише відносно набору акцій, які він хоче викупити в обмін на розподіл.