Зміст:
Для федеральних цілей доходу США, штатна корпорація або підрозділ C повинна визначити свій загальний метод обліку на Формі 1120, Розклад K, рядок 1 як готівкою, нарахуванням або іншим. Як правило, корпорація може використовувати будь-який метод бухгалтерського обліку, який підтримується базовими книгами та документами, які чітко відображають оподатковуваний дохід на постійній основі (розділ 446 Кодексу внутрішніх податків).
Готівковий метод
Більшість малих корпоративних платників податків використовують метод грошових надходжень і виплат. Цей метод вимагає визнання доходу, коли корпорації отримують платіж або коли кошти виділяються для їх використання. Претензії на вирахування за методом грошових коштів можуть виникати лише тоді, коли корпоративні платники податків фактично здійснюють платіж до кінця року і тільки якщо платіж не створює актив з терміном корисного використання, що триває більше 12 місяців.
Метод нарахування
Всі корпорації з середньорічними валовими надходженнями, що перевищують 5 мільйонів доларів, повинні використовувати метод нарахування. Цей метод, як правило, вимагає визнання доходу після завершення діяльності, пов'язаної з доходами, та дозволяє вирахувати витрати при заповненні зобов'язання. Зауважимо, що заплутані положення в податковому кодексі можуть застосовуватися до ситуацій, коли корпорації отримують платежі до завершення діяльності з доходів або здійснюють платежі до того, як зобов'язання дійсно існують.
Інші методи
Податковий кодекс дозволяє корпораціям використовувати комбінацію грошових коштів, методів нарахування або інших методів обліку, які чітко відображають оподатковуваний дохід на постійній основі з року в рік. Метод повинен також досягти розумного узгодження відповідних статей доходів і витрат. Наприклад, корпоративний платник податків не може використовувати грошовий метод для визначення доходу та метод нарахування для визначення витрат або навпаки.
Методи спеціальних елементів
Незалежно від методу обліку, який корпорація використовує, вона також повинна слідувати складним правилам обліку для спеціальних статей, таких як придбання та продаж запасів, довгострокові контракти, продажі розстрочок, амортизація основних засобів та господарська діяльність. Ви можете проконсультуватися зі своїм податковим адвокатом або сертифікованим бухгалтером щодо конкретних питань, що стосуються цих та інших дуже тонких тем.
Зміна методів
Корпорація обирає свої методи бухгалтерського обліку після подачі початкової федеральної податкової декларації. Для того, щоб згодом змінити методи бухгалтерського обліку на будь-який майбутній рік, корпорація повинна подати форму 3115 для отримання схвалення від Служби внутрішніх доходів. Крім того, корпоративні платники податків, як правило, повинні враховувати особливі часові корективи відповідно до розділу 481 (a) IRC, щоб уникнути дублювання або пропуску статей доходів або витрат.