Як представити відстрочені податкові активи та зобов'язання на балансі

Відстрочені податкові активи та зобов'язання є прямими результатами відстрочених податків, які базуються на тимчасових різницях у записаних доходах або витратах між бухгалтерськими книгами та податковими деклараціями. Іншими словами, будь-яка різниця в податковій базі бухгалтерського доходу та оподатковуваного доходу обумовлює різницю в податку між витратами податку на прибуток, що відображаються для бухгалтерських книг, та податку на прибуток, що сплачується з податкових декларацій. Відстрочені податки можуть бути відстроченими для податкових витрат або податкових зобов'язань, які генерують відстрочені податкові активи або зобов'язання відповідно на балансі.

Бухгалтерські книги

Для обліку доходів і витрат у бухгалтерських книгах компанії повинні дотримуватися загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, або GAAP, що базується на нарахуванні. Відповідно до GAAP, компанії фіксують доходи, коли вони реалізовані і зароблені, хоча грошових коштів не було отримано. Аналогічно, компанії фіксують витрати, оскільки вони відбуваються, навіть якщо грошові кошти не були виплачені. В результаті компанії обчислюють свою податкову базу та звітують про витрати на податки в бухгалтерських книгах на основі бухгалтерського обліку доходів, отриманих від доходів і витрат, зафіксованих з використанням GAAP.

Податкові декларації

Бухгалтерський дохід за GAAP може не узгоджуватися з податковим доходом, податковою базою для розрахунку податку на прибуток, що вимагається податковим кодексом.Відповідно до податкових кодів на основі грошових коштів, компанії фіксують доходи та витрати лише тоді, коли вони отримали чи сплатили готівку, незалежно від того, чи були отримані доходи або були понесені витрати. Як наслідок, якщо обсяг бухгалтерського доходу, що базується на GAAP, відрізняється від суми оподатковуваного доходу на основі податкових кодів, розраховані витрати податку на прибуток для бухгалтерських книг будуть відрізнятися від податку на прибуток, що сплачується за податкові декларації, створюючи відстрочку податку.

Відстрочені податкові активи

Коли витрати податку на прибуток менше, ніж податок на прибуток внаслідок вирахування будь-яких негрошових витрат у бухгалтерських книгах, деякі витрати на податок на прибуток відкладаються на майбутнє. Більший податок на прибуток, що сплачується на податкові декларації, створює відстрочений податковий актив, який компанії можуть використовувати для сплати відстрочених витрат на прибуток у майбутньому. Відстрочені податкові активи можуть бути представлені як оборотні активи, якщо тимчасова різниця між бухгалтерським доходом та оподатковуваним доходом узгоджується на наступний рік.

Відстрочені податкові зобов'язання

Коли витрати податку на прибуток перевищують податок на прибуток внаслідок не визнання будь-яких негрошових доходів у податкових деклараціях, деякі доходи, що підлягають сплаті, відкладаються на майбутнє. Менший податок на прибуток, що підлягає сплаті на податкові декларації, створює відстрочене податкове зобов'язання, яке компанії повинні виконувати, сплачуючи будь-який відстрочений податок на прибуток, що підлягає сплаті в майбутньому. Відстрочені зобов'язання можуть бути представлені як поточні зобов'язання, якщо тимчасова різниця між бухгалтерським доходом та оподатковуваним доходом узгоджується на наступний рік.