Зміст:
- Сервітути як продаж
- Розміщення бази власності
- Розрахунок оподатковуваного прибутку
- 1031 Відстрочка обміну
Компанії стільникового зв'язку можуть придбати постійні сервітути для розміщення стільникових ретрансляторів. Оскільки вічний сервітут надає компаніям постійні права власності, Служба внутрішніх доходів розглядає продаж постійних сервітутів як продаж нерухомості. Для землевласника це звернення має значні податкові пільги.
Сервітути як продаж
Коли ви продаєте сервітут, який обмежує права власності покупця на певний проміжок часу, IRS розглядає цю угоду як договір оренди. Одержані орендні платежі підлягають підвищенню звичайних ставок податку на прибуток. Проте, коли ви продаєте вічний сервітут, постійність прав покупця на землю гарантує податковий режим як продаж нерухомості, а не як оренду. Оскільки продаж нерухомості підпорядковується правилам приросту капіталу, продаж постійного сервітуту може заощадити значну суму податку на прибуток внаслідок зниження ставок податку на довгостроковий приріст капіталу.
Розміщення бази власності
Як і у випадку з продажем будь-якого капітального активу, ви повинні спочатку визначити, яка ваша податкова база знаходиться на землі, на якій було продано сервітут. Однак, ви не можете використовувати податкову базу для всієї власності; замість цього необхідно виділити лише ту частину земельної ділянки, яка підлягає постійному сервітуту. Припустимо, наприклад, ви придбали 10 акрів землі на основі базисної вартості 1 мільйон доларів. Якщо тільки один з цих акрів підлягає сервітуту, ви виділяєте 10 відсотків ($ 100,000) вашої загальної податкової бази на один акр, оскільки він становить 10 відсотків 10 акрів.
Розрахунок оподатковуваного прибутку
Після того, як ви виділите податкову базу, розрахуйте прибуток від капіталу як ціну, яку ви отримуєте за вічний сервітут, за винятком податкової бази. Наприклад, якщо компанія стільникового зв'язку пропонує вам 5 мільйонів доларів в обмін на вічний сервітут, ви повідомляєте про приріст капіталу у розмірі 4,9 мільйона доларів. За умови, що ви володіли власністю протягом більш ніж одного року під час продажу сервітуту, ви можете повідомити про 4,9 мільйона доларів як довгостроковий приріст капіталу на Додатку D та скористатися нижчими ставками податку. Однак, якщо ви володієте землею протягом одного року або менше, ви повинні повідомити про операцію як про короткострокову прибуток, що підлягає звичайним ставкам податку на прибуток.
1031 Відстрочка обміну
Продаж безстрокового сервітуту дає вам можливість відкласти отриманий оподатковуваний прибуток, укладаючи подібну обмінну угоду. Основна вимога правил обміну подібного роду полягає в тому, що ви реінвестуєте кошти на продаж сервітуту в подібну частину майна. Однак, Ви повинні ідентифікувати подібну власність протягом 45 днів з моменту продажу безстрокового сервітуту. Більш того, придбання власного об'єкта має бути завершеним протягом 180 днів з моменту продажу сервітуту або кінцевого строку подачі наступної податкової декларації, залежно від того, що відбудеться раніше. Якщо ви вирішите придбати подібну нерухомість, ваша база в новому приміщенні ідентична тій підставі, що є у сервітуті. Таким чином, ви не визнаєте оподатковуваний прибуток, поки ви не продаєте подібну власність.