Методичні вказівки щодо амортизації в IRS

Підприємства часто інвестують у мистецтво так само, як і в інших елементах дизайну. У професійній обстановці виставки образотворчого мистецтва у фойє або в коридорах офісу можуть вразити клієнтів. У висококласних готелях, курортах і курортах картини і скульптури є частиною розкішної атмосфери, яку гості чекають. В обох випадках мистецтво використовується бізнесом з наміром, що він сприятиме досягненню суті справи. Однак, на відміну від більшості інших активів, що використовуються в діяльності, що приносить дохід, образотворче мистецтво майже ніколи не знецінюється.

Фірми часто збирають і демонструють мистецтво, щоб вразити клієнтів.

Мистецтво не піддається правилам IRS

Для того, щоб бути амортизуваними за базовими правилами внутрішньої податкової служби, активи повинні відповідати чотирьом загальним вимогам. Три з них не є предметом для більшості мистецтв, що використовуються в бізнесі: по-перше, власність повинна бути власністю платника податків. По-друге, власність повинна використовуватися для отримання доходу. По-третє, майно повинно тривати більше року. Невиконання четвертої вимоги полягає в тому, що майже все мистецтво, яке використовується в бізнесі, не може бути амортизовано: власність повинна мати "визначений термін корисного використання". Відповідно, IRS підтвердила у Постанові про доходи 68-232, що вона не вважає мистецтво амортизуючим.

Визначені корисні вимоги до життя

Наявність "терміну корисної експлуатації" означає, що майно повинно втратити свою цінність для бізнесу з часом - наприклад, через знос. Мистецтво, як правило, не відповідає цій вимозі, оскільки воно підлягає фізичному розпаду з часом, це не обов'язково впливає на його грошову вартість. Те, що термін корисного використання повинен бути "визначуваним", означає, що втрата вартості з часом повинна бути дещо передбачуваною - платнику податків повинен бути в змозі заздалегідь повідомити і в розумних межах, як довго він зможе використати актив для отримання доходу. Мистецтво, яке використовується в бізнесі, рідко, якщо взагалі коли-небудь, відповідає будь-якому компоненту цієї четвертої вимоги.

Виняток податкового суду

Дуже рідко, і за дуже специфічних обставин, податковий суд Сполучених Штатів виніс постанову проти позиції IRS. У кожному з цих випадків розглянуте мистецтво не було живописом або скульптурою, виставленою в офісі. Скоріше, у цих випадках брали участь професійні музиканти, які використовували антикварні інструменти - дуже цінні і вважалися мистецтвом і самим собою - у своїх виставах. Грати на інструментах піддавали їх більш високому ступеню зносу, ніж просте зображення. Для більшості платників податків, які володіють мистецтвом, цей вузький виняток не застосовується. Навіть для тих, хто може підпадати під виняток, рекомендується обережність; прийняття амортизаційних відрахувань на таке майно може піддати платнику податків більш інтенсивну перевірку IRS.

Інвентаризація галереї

Інакше амортизуються активи не можуть бути амортизовані, якщо вони є вашими товарами, а не використовуються вашим бізнесом. Наприклад, якщо ви керуєте автосалоном, вагони в вашому інвентарі не можуть бути амортизовані. До того ж мистецтво, що продавалося клієнтам, не є амортизуються.

Мистецтво для особистого задоволення

Мистецтво, яке ви володієте своїм особистим задоволенням, на відміну від використання в діяльності, що приносить дохід, не може бути амортизованим. Правила IRS дозволяють амортизувати лише активи, які використовуються для отримання доходу.