Зміст:
Термін "корпоративне податкове планування" охоплює стратегічне структурування господарських операцій з метою мінімізації податкових зобов'язань. Діяльність у сфері корпоративного податкового планування, як правило, спрямована на те, щоб уникнути юридичного запровадження податкових витрат, а не незаконного уникнення існуючого зобов'язання сплачувати податки. Податкове планування є перспективною діяльністю, на відміну від податкового законодавства або звітності, що відображає події, які вже відбулися. Корпорації зазвичай залучають сертифікованих бухгалтерів або податкових адвокатів до технічних консультацій у цій складній області.
Суб'єкт
Платники податків розуміють, що лікування варіюється залежно від типу юридичної особи, яка здійснює свою діяльність. У Сполучених Штатах штатні юридичні особи повинні сплачувати федеральний прибутковий податок на річний прибуток, а після подальшого розподілу цих прибутків окремі акціонери, які отримують дивіденди, також повинні сплачувати податок. Деякі корпорації (зазвичай ті, які не пропонують акції на загальнодоступній біржі) можуть прагнути уникнути дублювання рівнів оподаткування, організуючи як S корпорації або товариства з обмеженою відповідальністю. Служба внутрішніх податків розглядає ці спеціальні корпорації, подібні до партнерських (IRC Розділи 701-777), у тому, що оподаткування річного доходу застосовується тільки на рівні акціонера, а не на рівні суб'єкта господарювання.
Юрисдикція
Фундаментальний аспект планування корпоративного податку передбачає визначення того, які конкретні країни, держави та міста мають повноваження накладати податок на корпоративну діяльність. Кожне суверенне уряд підтримує різні правила для введення податків, що означає, що арбітраж юрисдикції може створити диференціалу податкових витрат. Наприклад, корпорація може прийняти рішення про створення операцій в Неваді або Швейцарії, а не в Каліфорнії або Німеччині, відповідно, через можливу економію прибуткового податку. І навпаки, поточні події бізнесу, такі як дохід від нового клієнта, розташованого на неправильній стороні юрисдикційної кордону, можуть викликати додаткові податкові зобов'язання.
Терміни
Можливості корпоративного податкового планування часто виникають у зв'язку з визначенням відповідного часу для визнання статті доходу або витрат. Відстрочка визнання доходу на майбутній період або прискорення відрахувань витрат до поточного періоду призводить до позитивних грошових потоків та заощаджень у зв'язку з тимчасовою вартістю грошей. Стратегічне використання розбіжностей у правилах бухгалтерського обліку та податкового обліку може допомогти створити часові відмінності, які створюють податкові пільги. Приклади часових відмінностей, які використовують платники податків для корпорацій США, включають відстрочку оподаткування доходів, отриманих іноземними дочірніми компаніями, та прискорені амортизаційні відрахування на кваліфіковані основні засоби (§ 168 IRC).
Атрибути
Податкові атрибути являють собою сприятливі характеристики податкової позиції корпорації, яку планувальники можуть використовувати для компенсації податкових зобов'язань. Корпоративні атрибути федерального податку на прибуток включають чисті операційні збитки, кредити на дослідження та розвиток та іноземні податкові кредити. IRS дозволяє корпораціям стверджувати претензії для цих атрибутів у поточному році та переносити їх на майбутні роки, щоб максимізувати вигоду. Планування навколо атрибутів зазвичай стосується або генерування додаткових вимог (наприклад, шляхом аналізу того, які дії відповідають визначенню досліджень і розробок (IRC, розділ 41), або визначення того, коли необхідно використовувати певні типи та обсяги атрибутів.